Artikel

Bereikt de lijfrenteverzekering van jouw klant binnenkort de einddatum en is deze vóór 1992 afgesloten? Dan valt deze mogelijk onder de gunstige regels van het oude belastingregime. In dit artikel lees je wat die voordelen zijn en hoe jouw klant deze behoudt na expiratie van de lijfrenteverzekering.

Wanneer heeft jouw klant een oud-regime lijfrente?

Om te bepalen of de lijfrente onder het oud regime valt, gelden de volgende criteria:

1. Premiebetalende polis

• Afgesloten vóór 16 oktober 1990;
• De klant heeft periodiek premies betaald (bijvoorbeeld maandelijks of jaarlijks);
• De premie is niet verhoogd ná 16 oktober 1990, tenzij dat contractueel was toegestaan.

2. Koopsompolis (eenmalige storting)

• Afgesloten vóór 1 januari 1992;
• De klant heeft éénmalig een bedrag gestort bij het afsluiten van de polis.

3. Geen omzetting naar nieuw regime

• De polis is niet aangepast of verlengd op een manier die de fiscale status heeft veranderd.

Er zijn nu drie mogelijkheden voor premiebetalende polissen:

• De premies zijn sinds 16 oktober 1990 niet verhoogd en de klant heeft geen premies meer betaald sinds 1 januari 2001. Je volledige verzekering valt dan onder het oude regime.
  
  
• De klant heeft nog wel premies betaald en de verzekering niet aangepast aan het nieuwe regime. De premies zijn sinds 1 januari 2001 niet meer aftrekbaar. Het totaal aan premies dat na 1 januari 2001 tot 1 januari 2010 is betaald, kan de klant op de einddatum in één keer onbelast laten uitkeren. Dit geldt ook voor het totaal aan premies die hij/zij vanaf 1 januari 2010 heeft betaald, maar daar zit een maximum aan vast van €2.269 per jaar per belastingplichtige. Let wel, een eventueel rentecomponent of rendement in de uitkering zal echter wel belast zijn.
  
  
• De klant heeft nog wel premies betaald na 1 januari 2001 en de verzekering per die datum aangepast aan het nieuwe regime (IB2001). De premies blijven dan onder voorwaarden aftrekbaar. Het kapitaal dat is opgebouwd met betaalde premies van vóór 1-1-2001 met rente valt dan onder het oude fiscale regime. Het kapitaal dat is opgebouwd met premies vanaf 1-1-2001 met rente valt onder het nieuwe fiscale regime.

Wat zijn de voordelen van de oude belastingregels?

Het oude regime biedt verschillende (fiscale) voordelen:

• Flexibele ingangsdatum
  Ingeval van een oud regime lijfrentepolis bepaalt jouw klant zelf wanneer de uitkeringen ingaan. Mogelijk wil jouw klant de uitkeringen van de lijfrente nog even uitstellen, omdat hij/zij de uitkeringen nog niet nodig heeft of wilt wacht totdat de uitkeringen tegen een lager tarief belast worden. Dan kan dat bij een verzekeraar of bank. Maar als je klant de voordelen vanhet oud regime wil behouden, kan dat alleen als hij/zij de lijfrente uitstelt bij een verzekeringsmaatschappij. Uitstellen bij een bank betekent dat jouw klant de voordelen van het oude regime definitief kwijtraakt. De lijfrente valt dan onder het zogenaamde nieuwe regime.

• Kortere uitkeringsduur mogelijk
  In geval van een oud regime lijfrentepolis heeft jouw klant de mogelijkheid om een tijdelijke oudedagslijfrente aan te kopen. Dit is handig als hij/zij het lijfrentekapitaal tijdelijk wil gebruiken, bijvoorbeeld tot de AOW-leeftijd. Er is geen minimale uitkeringsduur van vijf jaar. Je mag dus ook voor een kortere periode kiezen, mits er sprake is van minimaal 1% sterftekans.
  
  
• Hogere uitkering toegestaan
  Bij het nieuwe regime geldt een maximale uitkering van €27.192 per jaar (2026) voor tijdelijke oudedagslijfrentes. Deze grens onder het nieuwe regime geldt voor alle tijdelijke lijfrentes gezamenlijk. Voor het oude regime geldt deze beperking niet, en kun je ook grotere bedragen laten uitkeren.
  
  
• Uitkering schenken
  Jouw klant kan ervoor kiezen om, zodra de uitkeringen uit een oud regime lijfrentepolis starten, de uitkeringen te schenken aan (klein)kinderen. De (groot)ouder (jouw klant) blijft de verzekeringnemer en de verzekerde op de uitkerende verzekering. De meerderjarige (klein)kinderen worden begunstigden en ontvangen de uitkeringen rechtstreeks. Zij betalen weliswaar inkomstenbelasting over de uitkeringen, maar deze zijn voor hen vaak in een lagere schijf belast, wat een belastingvoordeel oplevert ten opzichte van wanneer de (groot)ouder in een hogere belastingschijf valt. Zo wordt bespaard op de inkomstenbelasting.
  
  Er is geen schenkbelasting verschuldigd als de begunstiging goed geregeld is door middel van een herroepelijke begunstiging.
  Let op: Stel bij het uitstellen van de verzekering de begunstiging zo in dat de (groot)ouder begunstigde blijft. Pas nadat de (groot)ouder een direct ingaande lijfrente heeft aangekocht, moet het (klein)kind als begunstigde worden aangewezen door middel van een herroepelijke begunstiging. Een herroepelijke begunstiging betekent dat je op ieder moment de begunstiging weer kunt wijzigen en de uitkeringen aan jezelf kunt laten uitbetalen.
  
  
• Schenken van de lijfrentepolis
  Een andere mogelijkheid is om bij het uitstellen een meerderjarig (klein)kind te benoemen als begunstigde op de nieuwe einddatum. Je schenkt in dat geval niet de uitkeringen, maar de polis ineens aan het (klein)kind. Het fiscale gevolg hiervan is dat dit meerderjarig (klein)kind op de nieuwe einddatum zelf kan beslissen wat hij of zij met het nieuwe opgebouwde kapitaal wil doen. Dit mag niet bij het nieuwe regime.
  Er is wel schenkbelasting verschuldigd over de waarde van de polis. Hierbij wordt vervolgens rekening gehouden met een belastinglatentie van 30% waarover geen schenkbelasting verschuldigd is. Per saldo is het (klein)kind schenkbelasting verschuldigd over 70% van het opgebouwde kapitaal. Daarna kan het meerderjarig (klein)kind de uitkeringen laten ingaan of nog verder uitstellen.

• Kapitaal in één keer opnemen:
  Een ander voordeel van het oude regime ten opzichte van het nieuwe regime is dat het opgebouwde kapitaal in één keer kan worden opgenomen, zonder dat over de uitkering revisierente verschuldigd is. Wanneer onder het nieuwe regime het kapitaal in één keer wordt uitgekeerd wordt naast belastingheffing tegen het progressieve tarief ook 20% revisierente geheven. Bij verzekeringen onder het oude regime is deze 20% revisierente niet van toepassing. Dit mag niet bij het nieuwe regime.

De Wet herziening bedrag ineens maakt het daarnaast mogelijk voor mensen die met pensioen gaan om in één keer maximaal 10% van hun pensioenvermogen op te nemen. Deze wet zal ook van toepassing zijn op lijfrenteverzekeringen onder het nieuwe regime. De invoering van deze regeling is gepland voor 1 juli 2026. Voor deze opname van maximaal 10% zal ook geen revisierente in rekening gebracht worden vanaf het moment dat deze wet van kracht is.

Behoud van het oude fiscale regime is in veel gevallen dus fiscaal gunstiger. Je kunt bij elke verzekeraar terecht die nog oud regime lijfrenteverzekeringen aanbiedt, ook al liep het opbouwende kapitaal bij een andere verzekeraar. Maar dit oude regime vervalt dus op het moment dat je het opgebouwde kapitaal gaat uitstellen via een bank.

Mogelijkheden bij Onderlinge Nederland

Benieuwd naar de mogelijkheden voor jouw klant? Ga naar het Levenportaal in Onderlinge Connect en maak een vrijblijvende offerte voor je klant. Nog geen aanstelling? Laat hier je gegevens achter voor een aanstelling en wij nemen snel contact met je op. 

Wil je een klantvraagstuk bespreken? Samen vinden we de beste aanpak. E-mail je vraag naar partnermanagement@onderlingenederland.nl.